税收筹划的基本思路及需要注意的问题

　　一、税收筹划的基本思路

　　税收筹划的思路众说纷芸，总体思路上主要是五个方面：

　　1.税率的筹划。税率是决定纳税人税负高低的重要因素，现行的增值税、企业所得税、消费税、土地增值税、个人所得税等税种均规定有不同的税率，增值税甚至还有简易征收率、免征政策。税率、征收率越低，则税负越轻。结合企业实际生产经营状况，通过内外环境和条件的合理改变，使企业尽可能享受低税率、低征收率甚至免税政策以减轻税收负担。

　　2.税基的筹划。税基也是决定纳税人税负高低的重要因素，现行的增值税、企业所得税、土地增值税等税种均规定相关税基式优惠政策。比如增值税的差额征税、简易征税与 一般计税的选择。由于选择计税方式的不同，增值税税负就会有很大的差别。实务中遇到了例子很多，特别是相关税种实际纳税金额比较大的企业，通过税收筹划可能产生很大的节税效应。

　　3.多税种的筹划。一家企业的税负水平是由多税种组成的，税负的高低往往此起彼伏，比如个人所得税税负重了，可能企业所得税税负会变轻。比如房地产开发企业，可能增值税税负重了，土地增值税税负可能会有下降。

　　4.集团企业的筹划。对集团性企业来说，可能某家公司的税负适当提高了，但企业总体税负可能会有下降。或者集团下属企业组织形式、经营活动的不同，会导致各税种税负的明显变化。实务中经常会遇到集团下属企业有的巨额亏损，有的大量申报缴纳企业所得税。有的子公司大量缴纳增值税，又有的存在大量留抵税额，有的还由于企业集团下属企业的不当关联交易行为导致的重复征税问题。

　　5.财务核算的筹划。由于市场经济主体的日益多元化，经济业务复杂化，对财务核算提出了更高的要求。现行的企业会计准则出于可靠性、可理解性、重要性、谨慎性等原则，对企业会计政策的选择也给予了一定的灵活性。企业可以通过选择适当的会计政策合理调节经济业务，以达到延迟纳税或者少缴税款的目的。